Gelir vergisi dilimleri 2026: ücretlilerde oranlar, kümülatif matrah ve hangi ayda dilim atlanır?

2026 ücret gelir vergisi dilimleri nelerdir?

2026'da ücret gelirinde yıllık matrahın 190.000 TL'ye kadar olan kısmı %15, 400.000 TL'ye kadar olan kısmı %20, 1.500.000 TL'ye kadar olan kısmı %27, 5.300.000 TL'ye kadar olan kısmı %35, üstü de %40 oranında vergilenir. Tarife Gelir Vergisi Kanunu'nun (GVK) 103. maddesinde yer alır. Tutarlar her yıl yeniden değerleme oranıyla güncellenir ve 2026 için %25,49 artırıldı.

Kümülatif matrah nedir, nasıl birikir?

Kümülatif matrah, çalışanın yılbaşından o aya kadar aynı işverenden aldığı ücretlerin vergi matrahlarının toplamıdır. İşveren her ayın vergisini bu toplamın düştüğü dilime göre keser. Tek işverenden alınan ücretin kümülatif matrahla vergileneceği 311 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği'nin 21. maddesinde açıkça yazar.

1. Aylık matrah, brüt ücretten SGK işçi payı (%14) ve işsizlik sigortası işçi payı (%1) düşülerek bulunur. Ücret prime esas kazanç üst sınırının (2026'da 297.270 TL) altındaysa bu, brütün %85'i demektir.
2. Kümülatif matrah, önceki ayların matrahlarına bu ayın matrahı eklenerek bulunur.
3. Bu ayın vergisi, kümülatif matrahın vergisinden bir önceki ay sonundaki kümülatif matrahın vergisi çıkarılarak hesaplanır.
4. Ödenecek vergi, bu ayın vergisinden o ayın asgari ücret istisnası düşülerek bulunur.

Bazı aylarda matrahın bir kısmı alt dilimde, bir kısmı üst dilimde kalır ve o geçiş ayında vergi iki oranla hesaplanır.

Maaşınıza göre hangi ayda dilim atlarsınız?

Brüt ücret yıl boyunca aynı kalıyorsa, üst dilime geçilen ayı aylık matrahın kaçıncı ayda 190.000 TL'yi ve 400.000 TL'yi geçtiğine bakarak bulursunuz. Tablodaki ayları, yılbaşından beri aynı işyerinde çalışan, ek ödeme almayan ve engellilik indirimi olmayan bir çalışan için hesapladık.

İkramiye, prim ya da yüklü bir fazla mesai ödenen ay kümülatif matrahı birden büyütür ve dilim atlama ayını öne çeker.

Örnek: 60.000 TL brüt maaşın 2026'da ay ay vergisi

Bu maaşta aylık SGK işçi payı 8.400 TL, işsizlik payı 600 TL, matrah da 51.000 TL'dir. Damga vergisi 60.000 × binde 7,59 = 455,40 TL eder. Bundan 250,70 TL'lik istisna düşülünce (455,40 − 250,70) her ay 204,70 TL ödenir.

Nisan'daki geçiş ayında 37.000 TL %15, 14.000 TL %20 ile vergilenir. Ağustos'ta vergi oranı yükselmesine rağmen net artar, çünkü asgari ücret istisnası da Ağustos'ta büyür. Sonuçta aynı brüt ücretin neti Ocak'tan Aralık'a 4.716,23 TL azalır.

Asgari ücret istisnası dilimi nasıl etkiler?

Asgari ücret istisnasında her çalışanın hesaplanan vergisinden, asgari ücretin o ayki vergisi kadar tutar düşülür. GVK m.23/18'e göre bu tutar o ay asgari ücret üzerinden hesaplanan vergiyi aşamaz. 2026 brüt asgari ücreti 33.030 TL, günlüğü 1.101 TL'dir. Asgari ücretin kendi kümülatif matrahı Temmuz'da %20 dilimine geçtiği için istisna yıl içinde iki kez artar.

• İstisna ayda bir kez uygulanır. İkramiye ödenen ayda istisna iki kat olmaz.
• Birden fazla işverenden ücret alan çalışanda istisna yalnızca en yüksek ücrete uygulanır (GVK m.23/18).
• Asgari ücretli çalışan yıl içinde %20 dilimine geçse de istisna tam uygulandığı için gelir vergisi ödemez.

Damga vergisi ücrette ne kadar?

Ücret ödemelerinde damga vergisi brüt ücretin binde 7,59'udur. Dilime bağlı değildir, her ay aynı oranla alınır. Damga Vergisi Kanunu'na göre ücretin aylık brüt asgari ücrete denk gelen kısmı istisnadır ve 2026'da bu, ayda 250,70 TL'lik vergiye karşılık gelir. İkramiye ve prim ödemeleri de aynı orana tabidir.

Matrahı hangi kalemler düşürür?

Ücretten yalnızca kanunda sayılan kalemler indirilebilir. GVK m.63 ve m.31'deki başlıca kalemler şunlar.

• SGK ve işsizlik sigortası işçi payları.
• Sendika aidatı, ödendiği belgelenirse.
• Çalışanın kendisi, eşi ve küçük çocukları için ödediği sağlık ya da kaza gibi şahıs sigorta primleri. Hayat sigortasında primin %50'si dikkate alınır. Toplam, ödendiği ayın ücretinin %15'ini ve yıllık brüt asgari ücreti aşamaz.
• Aylık engellilik indirimi. Birinci derecede 12.000 TL, ikinci derecede 7.000 TL, üçüncü derecede 3.000 TL'dir. Bu tutarlar matrahtan düştüğü için dilim atlama ayı da gecikir.

Bireysel emeklilik katkı payları bu listede yok. Otomatik katılımdaki %3'lük BES kesintisi vergi matrahını düşürmez.

İş değiştiren ya da iki işyerinden ücret alan çalışanın matrahı

Yıl içinde iş değiştiren çalışanın yeni işyerindeki matrahı kural olarak sıfırdan başlar. Ama çalışan önceki matrahını yeni işverene bildirip bunu isterse, yeni işveren kesintiyi kümülatif matraha göre yapar (311 Seri No.lu Tebliğ m.21). Aynı anda birden fazla işverenden ücret alanlarda kümülatif uygulama, çalışan ister ve işverenler kabul ederse mümkündür.

• Tek işverenden alınan ve tamamı kesinti yoluyla vergilenen ücret 2026'da 5.300.000 TL'yi aşmıyorsa yıllık beyanname verilmez (GVK m.86).
• Birden fazla işverenden ücret alan çalışan, ikinci ve sonraki işverenlerden aldığı ücretlerin toplamı 400.000 TL'yi ya da bütün ücretleri 5.300.000 TL'yi aşarsa ücretlerini yıllık beyannameyle bildirir.
• İşyerinin devri, birleşme ya da alt işverenin değişmesi işveren değişikliği sayılmaz ve matrah kaldığı yerden devam eder.

Ücreti net olarak anlaştıysanız dilim atlanan ayda brüt artar ve işverene maliyet yükselir. Bu durumda her ayın brütünü anlaşılan netten geriye doğru hesaplamanız gerekir.